Un reciente fallo del Tribunal Supremo ha marcado un cambio importante para miles de trabajadores por cuenta propia y profesionales independientes: ya no es obligatorio estar afiliado al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) para ser considerado autónomo a efectos fiscales ante la Agencia Tributaria.
Esta decisión abre la puerta a que muchos contribuyentes puedan aplicar deducciones vinculadas a actividades económicas en su declaración de la Renta, incluso si no cotizan formalmente a la Seguridad Social. Hasta ahora, Hacienda solía exigir la afiliación al RETA para reconocer la naturaleza económica de los ingresos.
Qué cambia con esta sentencia
El Supremo aclara que cumplir los requisitos objetivos del RETA es suficiente, aunque no se haya realizado el alta formal. Esto significa que:
- Los ingresos pueden considerarse rendimientos de actividades económicas, no solo del trabajo personal.
- Los contribuyentes pueden deducir gastos necesarios para su actividad, como suministros, material, amortizaciones o servicios profesionales.
- La afiliación formal al RETA tiene efectos declarativos, no constitutivos, según los artículos 305 y 307 de la Ley General de la Seguridad Social.
En palabras del fallo: “La afiliación en el RETA tiene efectos meramente declarativos y no constitutivos”.
Diferencia clave: inclusión vs afiliación
Antes, Hacienda vinculaba la afiliación al RETA con la calificación de los ingresos. Si un contribuyente no estaba dado de alta, sus ingresos se consideraban rendimientos del trabajo, limitando las deducciones posibles.
Ahora, el Supremo distingue entre:
- Inclusión en el RETA: criterio clasificatorio que determina la naturaleza económica de los ingresos.
- Afiliación efectiva: trámite administrativo que no condiciona la consideración como autónomo ante Hacienda.
Esto permite a los profesionales que ejercen actividades esporádicas o a tiempo parcial justificar sus deducciones aunque no estén formalmente inscritos en el RETA.
Impacto fiscal en el IRPF
Con la nueva interpretación:
- Los ingresos de actividad económica permiten deducir gastos relacionados con la actividad.
- Los ingresos de trabajo solo permiten deducciones limitadas, como cotizaciones o ciertas reducciones del artículo 18 de la LIRPF.
Este cambio amplía el margen de defensa de los contribuyentes en procedimientos con Hacienda o Inspección y puede suponer un ahorro fiscal significativo para muchos autónomos.